按理說，承攬上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)業(yè)務(wù)，是各大會計(jì)師事務(wù)所求之不得的事情，但也有例外，在*ST華澤（000693）就發(fā)生了這樣的怪事。早在2017年4月28日，*ST華澤第九屆董事會議就通過了聘請瑞華會計(jì)師事務(wù)所為公司2017年財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案，但瑞華會計(jì)師事務(wù)所至今也未“接單”。這是《金融投資報(bào)》記者從*ST華澤近日回復(fù)四川證監(jiān)局監(jiān)管關(guān)注函的公告中獲悉的。

瑞華會計(jì)師事務(wù)所不愿接單

“經(jīng)公司多次溝通，希望聘請瑞華會計(jì)師事務(wù)所承接公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告無法表示意見整改事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)工作和2017年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，后因瑞華會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員離職等變動，仍無法實(shí)現(xiàn)擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的條件，因此該議案未提交公司相關(guān)股東大會審議。”*ST華澤在回復(fù)四川證監(jiān)局監(jiān)管問詢時(shí)表示。

根據(jù)《股票上市規(guī)則》第6.7條，上市公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須經(jīng)具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2017年4月28日以來，*ST華澤管理層一直努力尋找洽談聘請具有相關(guān)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制整合審計(jì)工作，但截至目前尚未簽署和確認(rèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

為何會出現(xiàn)上述現(xiàn)象？“*ST華澤極度混亂的財(cái)務(wù)管理，大股東及其關(guān)聯(lián)方的不配合，接受這樣一家上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)得謹(jǐn)慎！”瑞華會計(jì)師事務(wù)所表示，由于*ST華澤未提供完整的資料，他們實(shí)施的函證、訪談程序受到限制，未能獲取滿意的審計(jì)證據(jù)，他們無法實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序或替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無法確定是否有必要對上述項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

由于瑞華會計(jì)師事務(wù)所對*ST華澤2017年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了“無法表示意見”的審計(jì)意見，*ST華澤于2017年9月份聘請中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所、希格瑪會計(jì)師事務(wù)所完成“大股東關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金專項(xiàng)審計(jì)”盡職調(diào)查和立項(xiàng)程序，

雖然兩家事務(wù)所均向*ST華澤提交了走訪清單，并提示：上述訪談單位在出具報(bào)告前需要實(shí)地走訪，請公司盡快安排聯(lián)系。否則會嚴(yán)重影響出具報(bào)告的時(shí)間和報(bào)告意見。但截至本函復(fù)日，公司只安排審計(jì)師走訪了4戶，其中：3戶走訪結(jié)果為對方財(cái)務(wù)資料不完整，未能取得有效審計(jì)證據(jù)；對“五礦有色”的走訪和實(shí)地函證核實(shí)了五礦有色與公司的業(yè)務(wù)往來,經(jīng)詢證對方賬面余額為零，公司核查結(jié)果為*ST華澤體系內(nèi)部賬務(wù)三角掛賬。

*ST華澤究竟還有多少時(shí)日？

隨著時(shí)間的自然推移，現(xiàn)在距離上市公司披露2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的最后時(shí)刻也只有3個(gè)月時(shí)間了。如果公司未能聘請2017年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，將導(dǎo)致公司無法出具2017年年度報(bào)告。而無法按時(shí)出具年度報(bào)告，后果很嚴(yán)重。

對此，四川拓泰律師事務(wù)所律師王珉表示，如果上市公司未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者半年度報(bào)告，且公司股票已停牌兩個(gè)月，根據(jù)《股票上市規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，公司股票將被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示。被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示兩個(gè)月內(nèi)仍未披露年度報(bào)告或者半年度報(bào)告的，公司股票可能被暫停上市。被暫停上市兩個(gè)月內(nèi)仍未能披露相關(guān)年度報(bào)告或者半年度報(bào)告，公司股票可能被終止上市。“被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示----被暫停上市---被終止上市，處罰力度一步比一步大隊(duì)，后果越來越嚴(yán)重。”

同樣嚴(yán)重的問題是，大股東陜西星王企業(yè)集團(tuán)有限公司及其關(guān)聯(lián)方對*ST華澤資產(chǎn)的大肆侵占。2016年末，大股東近期關(guān)聯(lián)方占用*ST華澤的資金余額14.86億元。“我們核實(shí)了近9.8億元資金通過銀行本票及貨幣資金方式從*ST華澤子公司陜西華澤鎳鈷金屬有限公司流向了關(guān)聯(lián)方，但由于*ST華澤未能提供關(guān)聯(lián)方與資金占用相關(guān)的賬證資料，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷上述資金的性質(zhì)，也無法確認(rèn)資金占用余額的準(zhǔn)確性、完整性以及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。”瑞華會計(jì)師事務(wù)所表示。

“2015年、2016年*ST華澤連續(xù)兩年巨虧，償債能力急劇下降；陜西華澤已停產(chǎn)拆遷，平安鑫海硫酸鎳生產(chǎn)線已停產(chǎn)等。以上情況致使我們對*ST華澤持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。瑞華所表示。

此外，*ST華澤分別于2015年11月23日、2016年6月29日收到中國證監(jiān)會調(diào)查通知書，因公司涉嫌信息披露不實(shí)、關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保等證券違法違規(guī)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。