財政部銀監(jiān)會規(guī)范銀行函證及回函

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會計視野發(fā)表日期：2016-07-26

    財政部、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》，明確注冊會計師應(yīng)當對銀行詢證函及回函中所列信息嚴格保密，銀行詢證函僅用于審計（驗資）目的；銀行應(yīng)于收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)回函，并規(guī)范了審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)銀行詢證函的通用格式以及備選格式。

    通知稱，銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行回函對于注冊會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。為進一步規(guī)范銀行函證及回函工作，保證審計工作質(zhì)量，維護金融市場秩序，進一步銀行函證及回函工作。

    通知明確，高度重視銀行函證回函工作。銀行函證回函工作是金融服務(wù)的內(nèi)在組成部分，也關(guān)系到金融安全的維護與保障。隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式無法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形。另外，也存在著部分銀行對回函工作不夠重視、回函不完整、不及時等問題，損害了銀行回函作為審計證據(jù)的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

    各銀行應(yīng)從健全內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險、承擔(dān)社會責(zé)任的高度，充分認識銀行函證的重要性，提升服務(wù)意識，高度重視并切實做好銀行函證的回函工作。

    通知提出，規(guī)范銀行函證及回函工作。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從銀行詢證函格式中選擇適當?shù)你y行詢證函，并確保函證的完整規(guī)范有效。注冊會計師應(yīng)當對銀行詢證函及回函中所列信息嚴格保密，僅用于審計（驗資）目的，并按照執(zhí)業(yè)準則的要求形成業(yè)務(wù)工作底稿。

    各銀行應(yīng)嚴格規(guī)范銀行函證回函工作。各銀行原則上應(yīng)當在被審計單位簽署的銀行詢證函原件上確認、填寫相關(guān)信息并簽章；如不在詢證函原件上回復(fù)而采用銀行系統(tǒng)自動生成的相關(guān)報告并簽章作為回復(fù)的，應(yīng)對詢證函列示的全部項目作出回應(yīng)。銀行應(yīng)對回函信息的真實性和準確性負責(zé)。銀行應(yīng)于收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照詢證函所載致送的會計師事務(wù)所地址，將回函直接寄往會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所對被審計單位開戶行的回函真實性存有疑慮或開戶行未對全部函證事項及時回函的情況下，可向開戶行的上級行反映投訴，上級行應(yīng)督促開戶行積極配合辦理，或由上級行直接辦理。

    通知要求，嚴格銀行函證回函的內(nèi)部控制。為有效防范因銀行函證回函不實導(dǎo)致的運營風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，銀行應(yīng)在以下方面建立和完善銀行函證回函工作的內(nèi)部控制，并確保其有效運行：

    明確回函的工作流程，建立相應(yīng)的授權(quán)機制和制衡機制，實現(xiàn)不相容職責(zé)的分離；

    規(guī)范詢證函回函用章的管理制度，明確回函用章；

    校驗詢證函印章，確定其與預(yù)留印鑒一致無誤后，方可辦理回函業(yè)務(wù)；

    詢證函回函人員應(yīng)注意核查詢證函內(nèi)容及格式、留存相關(guān)回函復(fù)印件或影像文件，當發(fā)現(xiàn)詢證函所載信息與銀行信息不相符時，應(yīng)在回函上按照要求列明不符事項；

    加強回函的復(fù)核控制，即由函證處理人員根據(jù)原始業(yè)務(wù)記錄進行填寫，并由主管人員根據(jù)授權(quán)復(fù)核后在回函上簽字并加蓋有效印章；

    建立完備的回函操作記錄，記錄中應(yīng)體現(xiàn)處理過程及主管人員復(fù)核簽字等內(nèi)控程序；

    將回函工作納入銀行內(nèi)審或內(nèi)控檢查范疇，并對所發(fā)現(xiàn)問題及回函投訴事項建立缺陷整改、責(zé)任認定和問責(zé)機制；

    銀行函證受理部門名稱、地址、聯(lián)系電話應(yīng)當公開透明。

    通知提出，建立健全銀行函證集中處理機制。鼓勵各銀行對信息系統(tǒng)功能進行升級和擴展，使針對同一客戶的所有信息能夠集中顯示，同時應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)的安全管理和授權(quán)管理。鼓勵各銀行建立銀行函證的集中處理機制，如全國性或區(qū)域性銀行函證處理中心，負責(zé)集中處理注冊會計師或其他第三方的銀行詢證函，以保障回函工作的質(zhì)量和效率。

    通知強調(diào)，加強回函監(jiān)管工作。金融監(jiān)管部門將強化監(jiān)管，對于銀行在辦理回函工作中出現(xiàn)的失信行為，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理，追究法律責(zé)任。

    此通知對銀行的監(jiān)管要求適用于企業(yè)集團財務(wù)公司，并自2016年10月1日起施行，《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》（財協(xié)字〔1999〕1號）中有關(guān)銀行詢證函的相關(guān)規(guī)定同時廢止。