出納職務(wù)侵占千余萬

來 源：中國江蘇網(wǎng)發(fā)表日期：2018-06-12

南通市某知名快餐連鎖企業(yè)的一名女出納員，5年時(shí)間內(nèi)利用職務(wù)之便侵占企業(yè)賬戶資金1000多萬元。讓人吃驚的是，這么長的時(shí)間里，該名女出納員居然輕易繞開財(cái)務(wù)監(jiān)管、銀行對(duì)賬制度、專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)等“關(guān)卡”，公司毫無察覺。直到她到公安機(jī)關(guān)自首，案件才“浮出水面”。 近日，崇川區(qū)檢察院以涉嫌職務(wù)侵占罪對(duì)犯罪嫌疑人云朵（化名）批準(zhǔn)逮捕。 千萬資金據(jù)為己有 云朵是一名“80后”，大專文化。2005年，云朵應(yīng)聘到一家知名快餐連鎖企業(yè)工作，做過倉庫保管、收款出納，揚(yáng)州、上海、蘇州許多城市都轉(zhuǎn)了一圈。有了工作經(jīng)驗(yàn)的積累，云朵在2007年被公司安排到南通分公司，負(fù)責(zé)人力資源管理和出納工作，掌管南通公司所有的支出資金，每年經(jīng)手?jǐn)?shù)千萬元的款項(xiàng)。 崗位很關(guān)鍵，待遇卻不高，云朵每個(gè)月只有2000多元的工資。云朵平日里喜歡泡吧、唱歌，愛買衣服，到處要花錢，微薄的薪水根本無力支撐她的日常消費(fèi)。 來到南通后，云朵的心態(tài)開始失衡，公司每年支出這么多錢，自己卻拿著一點(diǎn)可憐的工資。她不甘心，慢慢開始在自己掌管的“一畝三分地”里尋找機(jī)會(huì)。2011年，云朵發(fā)現(xiàn)公司對(duì)申請(qǐng)金額放得比較寬松，她覺得這是漏洞可以利用。云朵便開始以各種名目向總公司多申請(qǐng)一些資金，除去支付員工工資、供貨商貨款、公司水電房租等正常開支，她拿支票去銀行取出多余的錢，供自己花銷。雖然通過一些手段屢屢逃過財(cái)務(wù)審查，但云朵對(duì)支票支取公司賬戶的現(xiàn)金還是有所忌憚，畢竟有諸多不便。2014年，銀行推出了轉(zhuǎn)賬取現(xiàn)功能。云朵眼前一亮，立刻將公司的賬戶綁定到了一張銀行卡上。有了這張卡，云朵便通行無阻，直接將公司賬戶的錢劃到自己的個(gè)人銀行卡上，隨便支取使用。 偵查機(jī)關(guān)初步查明，2013年3月初至2018年4月底，云朵利用其單位出納的職務(wù)之便，瘋狂作案，共侵占單位賬戶資金高達(dá)1000多萬元。 這些錢，云朵大把揮霍，除了買豪車、買衣服、買化妝品，還給男朋友開店、買車。有了這些錢，云朵在外面出手更加豪爽，和朋友吃飯唱歌從來都是她來掏錢，儼然一個(gè)富婆。據(jù)云朵交代，自己特別喜歡買皮草，家里有十幾件。 雖然手中握有巨款，云朵的內(nèi)心卻從沒有安穩(wěn)過。2018年4月26日，云朵到公安機(jī)關(guān)投案。警方當(dāng)日立案進(jìn)行偵查，云朵被刑事拘留。 兩個(gè)“關(guān)卡”成功破解 云朵將公司1000多萬元的資金占為己有，她摸準(zhǔn)各種規(guī)則漏洞、人性軟肋，一次次逃避監(jiān)管。 云朵剛開始作案時(shí)，遇到的第一個(gè)關(guān)卡就是每個(gè)月單位會(huì)計(jì)要審核銀行的對(duì)賬單。用了多少錢、什么時(shí)間用的、賬戶剩余多少，對(duì)賬單上清清楚楚。不過，這難不倒云朵，她早就想好后路。對(duì)賬單是她這個(gè)出納去銀行拿回來的，想動(dòng)點(diǎn)手腳還不簡單？ 對(duì)賬單一拿到手，云朵馬上用軟件重做一份，把真的那份毀掉。假的對(duì)賬單，除了云朵自己的花銷記錄被刪除，余額相應(yīng)修改，其余支出流水都和真的對(duì)賬單無二。會(huì)計(jì)的職責(zé)就是書面審查對(duì)賬單，主要看支出和發(fā)票是否符合，不直接接觸銀行或是查看賬戶余額，這些云朵心里明白。一開始，會(huì)計(jì)也納悶，怎么對(duì)賬單沒有銀行蓋章了？云朵就搪塞說銀行忘了。幾次下來，會(huì)計(jì)也就沒有多問。后來到了2014年，云朵用銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式侵占資金時(shí)，假的對(duì)賬單應(yīng)付會(huì)計(jì)審查還是屢試不爽。2017年，云朵擔(dān)心東窗事發(fā)，趁會(huì)計(jì)不在從辦公桌上拿走并銷毀了一批假的對(duì)賬單。 第二個(gè)“關(guān)卡”難度提升。2012年開始，總公司委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行每年一次的詢證，其實(shí)就是專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所把詢證函寄給單位出納即云朵本人，詢證函上寫著公司支出賬戶應(yīng)有的余額，然后由出納拿著詢證函去銀行，銀行會(huì)核對(duì)詢證函上余額與公司賬戶的余額是否一致。如核對(duì)一致，銀行便會(huì)在詢證函上蓋章確認(rèn)，出納再把銀行蓋好章的詢證函寄回給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 云朵能第一時(shí)間拿到詢證函，詢證函第一張紙上會(huì)顯示公司支出賬戶應(yīng)有的余額。云朵會(huì)將詢證函的這一張拿掉，重做一張塞進(jìn)去。因?yàn)殂y行只在詢證函的最后一頁蓋章，所以云朵替換了第一頁沒被發(fā)現(xiàn)。待銀行核對(duì)確認(rèn)蓋完章后，云朵再把原本詢證函的第一張換回去，寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 難度升級(jí)依然闖關(guān) 然而，2014年開始，詢證有了“升級(jí)版”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所改為直接郵寄詢證函到銀行的方式來核對(duì)公司賬戶余額，不再由出納兩頭跑。不過在寄送給銀行之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)先把詢證函寄到云朵所在的分公司，讓會(huì)計(jì)和出納蓋章再寄回去。 這次，云朵要施展“騰挪之術(shù)”難度大了很多。她知道這次“升級(jí)版”詢證的厲害之處，重新謀劃著如何渡過這次難關(guān)，兩頭要騙，還都不能露出馬腳。 她推算出會(huì)計(jì)師事務(wù)所將詢證函寄到銀行的時(shí)間，然后去銀行對(duì)工作人員說，當(dāng)天有個(gè)快遞會(huì)從她們公司寄來，但內(nèi)容有誤需要拿回去更改，之后會(huì)再發(fā)一份給銀行。因?yàn)樵贫浣?jīng)常跑銀行，快遞細(xì)節(jié)說得比較詳實(shí)，銀行工作人員會(huì)把會(huì)計(jì)師事務(wù)所寄來的信退還給云朵。拿到信，云朵還是按照老辦法換掉第一張紙，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄到銀行。這一次，云朵把會(huì)計(jì)師事務(wù)所和聯(lián)系方式全部改掉，讓銀行寄到指定地址。銀行的詢證函一拿到手，云朵再把正確的詢證函第一張紙?zhí)鎿Q上去，重新以銀行為發(fā)件人寄去會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 就這樣通過周密的算計(jì)，云朵幾乎沒有露出什么破綻。偶爾一兩次出現(xiàn)快遞寄送時(shí)間偏差，云朵含糊其辭，把責(zé)任朝對(duì)方推去。銀行問就說會(huì)計(jì)師事務(wù)所搞錯(cuò)了，事務(wù)所問就說銀行出了差錯(cuò)。就這樣，云朵熬過了高難度的審查。 在案件進(jìn)入審查逮捕環(huán)節(jié)后，承辦檢察官指出，“其實(shí)無論哪個(gè)環(huán)節(jié)，只要稍一深究，云朵的不法行徑必定無所遁形?！钡F(xiàn)實(shí)是，這么多監(jiān)管制度和措施居然集體失靈，到底發(fā)生了什么？ 檢察官指出，監(jiān)管制度上有幾個(gè)弊病值得反思：作為公司出納的權(quán)限太大，除了負(fù)責(zé)所有支出，甚至還可間接插手公司財(cái)務(wù)審計(jì)審查，埋下隱患；公司會(huì)計(jì)書面審查對(duì)賬單流于形式，沒有盡到實(shí)質(zhì)審查職責(zé)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有嚴(yán)格按照法律規(guī)定行使專業(yè)審計(jì)權(quán)力，失去了獨(dú)立性和客觀性，詢證函設(shè)計(jì)本身也存在漏洞；銀行審查意識(shí)淡薄，熟人關(guān)系比制度規(guī)章管用，出納能以任何理由拿走文件卻不加詳查。諸多原因，讓云朵能一路綠燈，長期侵占巨額公司公款無人發(fā)覺。