證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)保持高壓

來 源：中國(guó)證券報(bào)發(fā)表日期：2017-04-17

    監(jiān)管部門對(duì)證券市場(chǎng)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度持續(xù)加大。證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門表示，依法對(duì)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)全面從嚴(yán)監(jiān)管，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能，維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

    隨機(jī)抽查+回訪檢查

    證監(jiān)會(huì)主席劉士余就任以來，多次強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)管、從嚴(yán)監(jiān)管、全面監(jiān)管，依法保護(hù)投資者合法權(quán)益。這既是重申證監(jiān)會(huì)長(zhǎng)期監(jiān)管理念，也有適應(yīng)市場(chǎng)新形勢(shì)的新內(nèi)涵。證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管保持高壓態(tài)勢(shì)，逐步形成常態(tài)化制度安排，令審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮“守門人”的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資者權(quán)益更好的保護(hù)。

    3月24日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)2016年度審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況。此次審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查由證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一組織，首次采用“隨機(jī)抽查+回訪檢查”的方式來確定檢查對(duì)象，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)多家會(huì)計(jì)事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取行政監(jiān)管措施，將個(gè)別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目移交稽查部門處理。

    “相比往年有所不同，今年在確定審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查對(duì)象方面，采取了隨機(jī)抽查和回訪檢查兩種方式。”證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門人士對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者透露，隨機(jī)抽查是必選動(dòng)作，按照國(guó)務(wù)院整體部署和證監(jiān)會(huì)隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的具體要求，邀請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)和部分行業(yè)代表共同參與，通過搖號(hào)等方式，從檢查名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)作為檢查對(duì)象，并從執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員。

    在確定檢查對(duì)象時(shí)，證監(jiān)會(huì)還與行業(yè)主管部門、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)等保持緊密聯(lián)系和良好溝通，有效避免出現(xiàn)重復(fù)檢查、多頭監(jiān)管等情況。

    中國(guó)證券報(bào)記者獲悉，回訪檢查方面，在相關(guān)檢查規(guī)程明確要求的前提下，今年首次在檢查方案中重點(diǎn)部署，對(duì)已檢查過的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)過往整改措施的落實(shí)情況、效果和可能依然存在的問題進(jìn)行全面、深入的評(píng)估，對(duì)整改落實(shí)明顯不到位的采取進(jìn)一步措施。

    上述檢查都是對(duì)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性和具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展的全方位檢查。

    “值得注意的是，在確定具體執(zhí)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，又采取了‘問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向’的模式，重點(diǎn)檢查日常監(jiān)管反映集中、投資者關(guān)注度較高、對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息影響較大的審計(jì)、評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。”證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門人士表示，重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目包括客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高、收購(gòu)形成大額商譽(yù)且存在業(yè)績(jī)承諾壓力、多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告的審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目以及評(píng)估增值幅度較大，多次評(píng)估結(jié)果差異較大，涉及影視傳媒、網(wǎng)絡(luò)游戲、信息科技、礦業(yè)權(quán)、商譽(yù)減值、借殼上市等的評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。

    根據(jù)上述安排，證監(jiān)會(huì)2016年采取隨機(jī)抽查方式，組織部分派出機(jī)構(gòu)對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面檢查，累計(jì)抽查39個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、33個(gè)評(píng)估項(xiàng)目；采取回訪檢查方式，對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、1家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，累計(jì)抽查16個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、4個(gè)評(píng)估項(xiàng)目。

    劍指多項(xiàng)頑疾

    證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門指出，檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理、質(zhì)量控制和項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面總體上有所改善，但仍存在一些問題，具體包括：審計(jì)機(jī)構(gòu)總分所間未實(shí)現(xiàn)一體化管理、相關(guān)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制部門人員不足、質(zhì)量控制力量薄弱、審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和部分基礎(chǔ)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位、個(gè)別評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在明顯預(yù)測(cè)錯(cuò)漏、倒簽評(píng)估報(bào)告日期等突出問題，以及審計(jì)、評(píng)估工作資料收集不全、歸檔不及時(shí)等“屢教不改”的問題。

    內(nèi)部管理方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)的普遍問題是總分所間未實(shí)現(xiàn)一體化管理，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理尚未實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。例如，未對(duì)分所財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與集中控制，未在整體層面進(jìn)行統(tǒng)一的合伙人收益分配，未使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)對(duì)分所業(yè)務(wù)進(jìn)行管理等。其他問題還包括人員管理不到位（如知悉部分資產(chǎn)評(píng)估師在其他機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)而未采取必要措施、高級(jí)管理人員兼任監(jiān)事等）、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理不規(guī)范、部分分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理不完善等。

    質(zhì)量控制和獨(dú)立性方面，部分審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度不健全、執(zhí)行不到位，質(zhì)量控制部門人員不足，人均年度審核報(bào)告數(shù)量較多，質(zhì)量控制力量相比業(yè)務(wù)規(guī)模較為薄弱。

    部分審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等質(zhì)量控制環(huán)節(jié)仍不完善，對(duì)工作底稿中存在的簡(jiǎn)單錯(cuò)誤，多級(jí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核都未予發(fā)現(xiàn)并更正。個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)甚至存在倒簽報(bào)告日期、允許其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)等嚴(yán)重問題。

    獨(dú)立性是審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的靈魂，也一直是證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)領(lǐng)域。檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)獨(dú)立性方面重視程度仍然不足，相關(guān)制度設(shè)計(jì)不完善、落實(shí)不到位。從業(yè)人員及其近親屬違規(guī)買賣股票的情況較往年有所改善，但問題依然存在。

    具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，在審計(jì)領(lǐng)域，未貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)重視不夠、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序不匹配的“舊疾”依然存在；函證、監(jiān)盤、截止性測(cè)試、分析程序等基礎(chǔ)審計(jì)程序執(zhí)行仍不到位；與收入、存貨、遞延所得稅、政府補(bǔ)助等相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序依然存在較多問題；特別值得注意的是，今年檢查發(fā)現(xiàn)在合并報(bào)表審計(jì)中存在較為突出的問題，包括對(duì)控制的判斷、合并范圍以及合并抵銷過程等。在評(píng)估領(lǐng)域，關(guān)鍵評(píng)估參數(shù)確定缺乏依據(jù)的情況最為明顯，如收益法中對(duì)未來價(jià)格和銷量的預(yù)測(cè)、市場(chǎng)法中可比公司的選擇、成本法中重要設(shè)備的詢價(jià)等依據(jù)不足；收益預(yù)測(cè)與歷史、現(xiàn)實(shí)情況明顯不符且無合理解釋等問題依然嚴(yán)重；評(píng)估方法和評(píng)估假設(shè)適用不當(dāng)，評(píng)估報(bào)告和評(píng)估說明對(duì)重要信息披露不充分，調(diào)查、分析、核驗(yàn)等評(píng)估程序執(zhí)行不到位等問題也比較普遍；個(gè)別評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在明顯的預(yù)測(cè)錯(cuò)漏、倒簽報(bào)告日期等嚴(yán)重問題。

    此外，審計(jì)、評(píng)估工作底稿的編制和管理仍不規(guī)范，工作底稿內(nèi)容不完整、不規(guī)范，索引缺失錯(cuò)亂，資料收集不全，歸檔不及時(shí)等問題“屢教不改”。存在上述問題的工作底稿既無法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地體現(xiàn)審計(jì)、評(píng)估執(zhí)業(yè)工作，更無法有效維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益。

    執(zhí)業(yè)人員的勝任能力方面，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的服務(wù)具有專業(yè)性，其專業(yè)性體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的勝任能力上。證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門表示，現(xiàn)階段部分執(zhí)業(yè)人員的勝任能力還有待提高。一是職業(yè)懷疑態(tài)度不夠，未保持質(zhì)疑的思維方式，未對(duì)可疑跡象保持警覺；二是職業(yè)判斷水平和業(yè)務(wù)能力有待提高，未能綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、評(píng)估的相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，做出適合業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的專業(yè)判斷，甚至存在個(gè)別低級(jí)專業(yè)錯(cuò)誤；三是對(duì)新業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)不夠，如對(duì)各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)、對(duì)TMT和游戲行業(yè)的評(píng)估，缺乏研究實(shí)務(wù)中熱點(diǎn)難點(diǎn)和突出問題的積極性和主動(dòng)性。

    全面從嚴(yán)監(jiān)管

    “這些審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)問題具有一定代表性，在其他審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)中也普遍存在。”證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門人士表示，所有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中，一是要明確定位，深刻理解證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)作為法定業(yè)務(wù)的屬性，秉持獨(dú)立、專業(yè)、公共的立場(chǎng)，改變拼行業(yè)排名、輕執(zhí)業(yè)質(zhì)量的發(fā)展思路；二是要勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的要求從業(yè)，時(shí)刻保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證；三是要不斷學(xué)習(xí)，提升專業(yè)勝任能力，既要加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、新執(zhí)業(yè)規(guī)則的學(xué)習(xí)，也要及時(shí)、準(zhǔn)確地把握監(jiān)管規(guī)則；四是要完善管理，加快總部與分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，建立健全質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性制度，加大人員、資金和技術(shù)投入。

    此前，證監(jiān)會(huì)在2016年5月公布，對(duì)6家中介機(jī)構(gòu)立案稽查，包括大華、北京興華、瑞華三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及銀信、遼寧元正、中和三家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。這些都是在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)典型案件。

    在今年2月證監(jiān)會(huì)公布的2016年證監(jiān)稽查20大典型違法案例中，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為大智慧(601519)開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中，未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；北京中同華資產(chǎn)評(píng)估有限公司在大智慧下屬公司股東權(quán)益價(jià)值評(píng)估過程中，違反多項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定。兩家中介機(jī)構(gòu)均被證監(jiān)會(huì)依法沒收相關(guān)業(yè)務(wù)收入，并分別處以違法所得三倍金額的罰款。

    在2016年度審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理中，證監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、北京中企華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司、廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。同時(shí)，對(duì)上述審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的16人次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、14人次簽字資產(chǎn)評(píng)估師以及致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的2人次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了相應(yīng)的行政監(jiān)管措施，并記入誠(chéng)信檔案。對(duì)于個(gè)別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目，已移交證監(jiān)會(huì)稽查部門處理。

    這一系列舉措顯示，證監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步深化依法全面從嚴(yán)監(jiān)管，維護(hù)市場(chǎng)秩序，繼續(xù)提升監(jiān)管能力。

    “在市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的改革背景下，資本市場(chǎng)需要審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)為市場(chǎng)主體提供高質(zhì)量的服務(wù)，這既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)秉持執(zhí)業(yè)獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮鑒證、把關(guān)作用，保證資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量。”證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門人士強(qiáng)調(diào)，始終高度重視對(duì)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能，不斷強(qiáng)化審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的主體責(zé)任，逐步完善事中事后監(jiān)管機(jī)制，深化依法全面從嚴(yán)監(jiān)管，維護(hù)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。