中注協(xié)發(fā)布《商業(yè)銀行審計(jì)指引》

作 者：中注協(xié) 來 源：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表日期：2015-02-03

    2014年12月31日，中注協(xié)發(fā)布《商業(yè)銀行審計(jì)指引》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事商業(yè)銀行的審計(jì)工作作出指導(dǎo)。

    金融業(yè)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的高端服務(wù)領(lǐng)域，加強(qiáng)行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的能力建設(shè)，關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)金融信息的安全保障，關(guān)系到金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和投資者的保護(hù)，也關(guān)系到行業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力的提升和社會(huì)審計(jì)強(qiáng)國目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中注協(xié)高度重視提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的能力，積極加強(qiáng)對(duì)行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)和指導(dǎo)。其中，于2012年6月8日出臺(tái)了《關(guān)于支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步做強(qiáng)做大的若干政策措施》，鼓勵(lì)事務(wù)所在做強(qiáng)做大的基礎(chǔ)上，積極承接銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是大型銀行、保險(xiǎn)公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，并將制定《商業(yè)銀行審計(jì)指引》作為提升行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展能力的一項(xiàng)重要措施。2013年9月，中注協(xié)啟動(dòng)了該指引的起草工作，2014年4月發(fā)布了公開征求意見稿，根據(jù)各方的反饋意見作進(jìn)一步修改完善后正式發(fā)布。

    與一般企業(yè)審計(jì)相比，由于商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)特殊，具有網(wǎng)點(diǎn)分布廣、業(yè)務(wù)創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高、監(jiān)管要求嚴(yán)、與公眾利益密切相關(guān)等特點(diǎn)，其審計(jì)工作的組織難度大、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估困難多、對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試依賴高。《商業(yè)銀行審計(jì)指引》按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制進(jìn)行整合審計(jì)的要求，針對(duì)商業(yè)銀行在審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)方向的確定、審計(jì)資源的調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制的了解與測(cè)試、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等方面的特殊性，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)重要環(huán)節(jié)作出了全面細(xì)致的指導(dǎo)。