中注協(xié)約談提示上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險

作 者：中注協(xié) 來 源：中注協(xié)網(wǎng)站發(fā)表日期：2013-04-09

    2013年4月1日，中國注冊會計(jì)師協(xié)會在京約談中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就其承接的部分上市公司2012年年報審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

    本次約談以“上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險防范”為主題，同時涉及事務(wù)所對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2012年年報審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊會計(jì)師接受約談。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，2012年1月1日起，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》正式實(shí)施，事務(wù)所和廣大注冊會計(jì)師要重視內(nèi)部控制審計(jì)這一新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要充分考慮可能遇到的困難與挑戰(zhàn)，認(rèn)真謀劃，做到人員配備到位、操作規(guī)范執(zhí)行到位、過程意見把關(guān)到位。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，在上市公司2012年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，事務(wù)所要以保證審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動上市公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行為核心，堅(jiān)持誠信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場，確保審計(jì)程序到位，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)。一是要處理好財務(wù)報表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系，既要確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，又要注重與財務(wù)報表審計(jì)的合理銜接，兩者識別的重大業(yè)務(wù)流程、重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定及重要性水平要統(tǒng)一；二是要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，采用“自上而下”的審計(jì)方法，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險有效分配審計(jì)資源，選擇足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認(rèn)定重大錯報風(fēng)險的控制進(jìn)行測試，合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量，完整記錄審計(jì)工作；三是在評價內(nèi)部控制審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的結(jié)論時，要全面評價獲取的審計(jì)證據(jù)，包括控制測試結(jié)果、財務(wù)報表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯報，以及已識別的所有控制缺陷，以形成對內(nèi)部控制有效性的意見，避免出現(xiàn)審計(jì)判斷不一致的情況；四是如果上市公司在基準(zhǔn)日前對存在的重大缺陷進(jìn)行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運(yùn)行足夠長的時間，應(yīng)慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價的影響。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2012年，中注協(xié)對8家證券所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查的部分事務(wù)所的一些審計(jì)業(yè)務(wù)不同程度地存在審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿坏葐栴}。為加大對事務(wù)所的幫扶力度，跟蹤被檢查事務(wù)所整改措施落實(shí)情況，在今年的歷次約談中，中注協(xié)還對涉及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險提示，要求事務(wù)所在2012年度年報審計(jì)過程中強(qiáng)化質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控，避免出現(xiàn)類似問題。

    約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)說明了有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目2012年度財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計(jì)情況，以及相關(guān)的質(zhì)量控制安排。事務(wù)所代表認(rèn)為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題很有針對性，不少是事務(wù)所之前未曾重視的領(lǐng)域，根據(jù)檢查的結(jié)果，事務(wù)所已有計(jì)劃、分步驟地改進(jìn)質(zhì)量控制體系和相關(guān)的管理信息系統(tǒng)，表示將認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)和積極落實(shí)中注協(xié)的風(fēng)險提示，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，把審計(jì)程序做到位，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，4月份是上市公司年報審計(jì)披露最集中的時期，希望廣大事務(wù)所和注冊會計(jì)師不負(fù)重托，再接再厲，以維護(hù)公眾利益、促進(jìn)資本市場健康發(fā)展的高度責(zé)任感和使命感，圓滿完成財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計(jì)工作的各項(xiàng)任務(wù)。