個稅扣除細(xì)則20問

作 者：張鐘尹 來 源：每日經(jīng)濟(jì)新聞發(fā)表日期：2018-10-23

最近，你的朋友圈一定被個稅抵扣細(xì)則刷屏了吧。“抓緊結(jié)婚，抓緊生娃，送去上學(xué)，有錢別買房，有一套夠住就可以了，孝敬父母，多去學(xué)習(xí)。”這是網(wǎng)友總結(jié)的個稅抵扣細(xì)則的精髓。 為幫助讀者更好理解個稅抵扣細(xì)則，最大程度享受抵扣減免，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者查閱相關(guān)文件，請教權(quán)威人士，整理出了20大焦點問題，在此為大家一一作答。 1問 專項附加扣除何時可以真正實施？ 根據(jù)安排，15天的征求意見期過后，經(jīng)過修改完善并提交國務(wù)院討論，專項附加扣除辦法將于明年1月1日起實施。 2問 收入沒達(dá)到5000元起征點的可以抵扣嗎？ 目前，扣除“三險一金”等項目后，個人收入沒有達(dá)到5000元起征點的人群還不需要繳納個稅，暫時就不會涉及到扣除問題。 3問 專項附加扣除需要納稅人自行申報嗎？ 根據(jù)規(guī)定，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時辦理。簡單地說，納稅人可以提供相關(guān)信息，由單位代扣代繳。同時，由于部分信息涉及到個人隱私，納稅人也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報。 4問 為了實現(xiàn)扣除，老百姓會不會因為發(fā)票或證明跑斷腿？ 專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養(yǎng)老人方面的支出發(fā)票等都是不需要提供和進(jìn)行額外說明的。同時，鑒于該政策涉及面廣、實施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險可控。 5問 二孩子女教育支出可以抵扣嗎？ 可以抵扣，征求意見稿顯示，按每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負(fù)擔(dān)。 6問 三歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什么不能抵扣？ 一位業(yè)內(nèi)資深專家向記者表示，子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育，三歲以下屬于撫育階段，不屬于教育階段，暫時還未納入抵扣范圍。 7問 租金扣除需要什么證明？ 根據(jù)征求意見稿，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。 關(guān)于房租扣除，有兩點需要解釋。其一，房租采取定額扣除而不是按租金發(fā)票限額據(jù)實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票。其二，如果把發(fā)票作為前置條件，可能會增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會推高租金價格。 8問 租金扣除為什么分地區(qū)？ 目前確實分為三類扣除標(biāo)準(zhǔn)，承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元（每月1200元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。 中國財政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。 9問 租房抵扣標(biāo)準(zhǔn)為什么比房貸高？ 孫鋼表示，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。當(dāng)前導(dǎo)向是大力發(fā)展租賃市場，租金抵扣額的安排也和租賃市場的鼓勵政策吻合。 10問 繪畫、藝術(shù)、體育運動等個人興趣愛好培訓(xùn)能否抵扣？ 根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育包括學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。 一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。請注意，這里的關(guān)鍵點在于職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度。 11問 學(xué)歷教育每年有學(xué)費可以按年扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出如何扣除？ 一位業(yè)內(nèi)專家向記者舉例，并非只要參加培訓(xùn)就能扣除，而是在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。 12問 納稅人是否需要證明自己的首套房貸？ 據(jù)記者向銀行系統(tǒng)人士咨詢，首套房貸認(rèn)定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。 13問 贍養(yǎng)老人包括哪些老人？ 按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。 權(quán)威專家向記者表示，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報專項附加扣除。舉例來說，兩個獨生子女組成的家庭，夫妻贍養(yǎng)四位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報扣除。 14問 被贍養(yǎng)老人是指無經(jīng)濟(jì)來源的還是離退休人員都算？ 按照征求意見稿，被贍養(yǎng)老人只需要兩個條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人，與老人的經(jīng)濟(jì)狀況無關(guān)，沒有經(jīng)濟(jì)來源的、離退休人員都包含在內(nèi)。 15問 非獨生子女家庭的贍養(yǎng)老人支出如何扣除？ 根據(jù)征求意見稿，納稅人為非獨生子女的，可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偟惹闆r。但是，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元）。 16問 哪一類人群可能受益最大？ 專家向記者分析，通常情況下，生活支出負(fù)擔(dān)較重，上有老、下有小、有房貸的中年人獲利最大。在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除“三險一金”后）的人，滿足2000元的扣除項目，就無需繳納個稅啦，減稅比例達(dá)到100%。 17問 兩個及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個書面分?jǐn)倕f(xié)議嗎？ 根據(jù)征求意見稿，被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。 18問 專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何制定出來的？ 記者了解到，政策制定部門廣泛征求包括企業(yè)、個人、社會團(tuán)體以及各省市人大代表等在內(nèi)的各方意見，并在先期采取無方案征求意見方式，廣泛吸納民意，此外還參考了國際上的經(jīng)驗。 以首套住房貸款利息專項附加扣除為例，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%，處于較高水平。 19問 為什么不直接在5000元基礎(chǔ)上提升起征點？ 權(quán)威專家向記者解釋，綜合所得稅制比較科學(xué)，簡單地提高個人所得稅起征點，沒有考慮納稅人生活負(fù)擔(dān)的差異化，這并不公平。專項附加扣除的最終效果，是讓部分納稅人個稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長遠(yuǎn)意義在于推進(jìn)國家綜合治理，深化個稅綜合與分類改革，體現(xiàn)稅收公平。 20問 個稅改革如何促進(jìn)消費？ 專家向記者表示，此次個稅的改革關(guān)鍵點在于降低中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，中等收入群體迎來大利好，可以增加相應(yīng)人群的稅后收入，拉動消費。